인센티브 스톡 옵션의 정의

인센티브 주식 옵션 - ISO.

'인센티브 스톡 옵션 - ISO'란 무엇입니까?

인센티브 스톡 옵션 (Incentive Stock Option, ISO)은 종업원 스톡 옵션의 일종으로, 운동시 세금 공제 혜택이 있으며 일반 소득세를 내지 않아도됩니다. 대신, 옵션은 양도 소득세로 과세됩니다.

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ISO는 비 자격 스톡 옵션 (NSOs)보다 유리한 세제 혜택을 제공하지만, 더 나은 세제 혜택을 받기 위해서는 더 오랜 기간 동안 주식을 보유해야하므로 더 많은 위험을 감수해야합니다.

또한 ISO 자격을 얻으려면 수많은 요구 사항을 충족해야합니다.

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인센티브 스톡 옵션 소개.

많은 고용주가 근로자에게 제공하는 주요 이점 중 하나는 일종의 세금 혜택 또는 기본 제공 할인을 통해 회사 주식을 구입할 수 있다는 것입니다. 비 자격 부여 스톡 옵션 계획과 같은 여러 가지 유형의 주식 구매 계획이 이러한 기능을 포함합니다. 이 계획은 일반적으로 회사의 모든 직원, 최고 경영진부터 구금 직원에게 제공됩니다.

그러나 인센티브 스톡 옵션으로 알려진 스톡 옵션의 또 다른 유형이 있는데, 이는 주로 주요 직원과 최상위 관리에게만 제공됩니다. 이러한 옵션은 일반적으로 법정 또는 자격을 갖춘 옵션으로 알려져 있으며 대부분의 경우 우대 세제 혜택을받을 수 있습니다.

ISO의 주요 특징.

인센티브 스톡 옵션은 형태 및 구조면에서 비법 석 옵션과 유사합니다.

일정 : ISO는 부여 날짜라고하는 시작일에 발급 된 다음 직원은 행사 날짜에 옵션을 사기위한 권리를 행사합니다. 일단 옵션이 행사되면 직원은 주식을 즉시 팔거나 일정 기간 동안 기다릴 수 있습니다. 비법 석 옵션과 달리 인센티브 스톡 옵션의 제공 기간은 항상 10 년이며 그 이후 옵션이 만료됩니다.

조끼 : ISO에는 일반적으로 직원이 옵션을 행사할 수 있기 전에 만족해야하는 가득 된 일정이 포함됩니다. 표준 3 년 절벽 계획은 직원이 그 당시에 발행 된 모든 옵션에 완전히 부여 된 경우도 있습니다. 다른 고용주는 직원이 부여 된 2 년차부터 매년 부여되는 옵션의 5 분의 1에 투자 할 수있는 단계적인 가득 조달 일정을 사용합니다. 직원은 보조금 지급 후 6 년 내에 모든 옵션에 전액 기명됩니다.

운동 방법 : 인센티브 스톡 옵션은 여러 다른 방법으로 행사 될 수 있다는 점에서 비법 인 옵션과 유사합니다. 직원은 현금으로 돈을 지불하여 현금으로 지불하거나 현금없이 거래하거나 주식 스왑을 사용할 수 있습니다.

바겐 세일 요소 : 일반적으로 ISO는 현재 시장 가격보다 낮은 가격으로 행사 될 수 있으므로 직원에게 즉각적인 이익을 제공합니다.

Clawback Provisions : 종업원이 사망, 장애 또는 퇴직 이외의 사유로 회사를 떠나는 경우 또는 회사 자체가 옵션을 사용하여 재정적으로 의무를 이행 할 수없는 경우와 같이 고용주가 옵션을 회수 할 수 있도록 허용하는 조건입니다.

차별 : 대부분의 다른 유형의 종업원 구매 계획은 특정 최소 요구 사항을 충족하는 회사의 모든 종업원에게 제공해야하지만, 일반적으로 ISO는 회사의 임원 및 / 또는 핵심 직원에게만 제공됩니다. ISO는 모든 직원에게 제공되어야하는 자격있는 계획과는 달리 일반적으로 기업 구조의 최상위 권에있는 자격을 갖춘 비 자격 퇴직 계획에 비공식적으로 비유 될 수 있습니다.

ISO의 과세.

ISO는 다른 유형의 종업원 주식 매입 계획보다 유리한 세제 혜택을받을 자격이 있습니다. 이 대우는 대부분의 다른 형태의 주식 기준 보상과는 별도로 이러한 옵션을 설정하는 것입니다. 그러나 직원은 세금 혜택을 받기 위해 일정한 의무를 이행해야합니다. ISO에는 다음과 같은 두 가지 유형의 처분이 있습니다.

적격 처분 : 부여 일로부터 2 년 후에 그리고 옵션 행사 후 1 년 후에 ISO 주식을 매각하는 것. 이런 방식으로 주식을 매각하기 위해서는 두 가지 조건이 모두 충족되어야합니다. Disqualifying Disposition : 규정 된 보유 기간 요건을 충족하지 못하는 ISO 재고의 판매.

비법 인 옵션과 마찬가지로, 보조금 또는 가득 조건으로 세금이 부과되지 않습니다. 그러나, 그들의 운동에 대한 세금 규칙은 법치가 아닌 옵션과 현저하게 다릅니다. 법정이 아닌 선택권을 행사하는 직원은 거래의 거래 요소를 원천 징수 대상 소득 소득으로보고해야합니다. ISO 소유자는이 시점에서 아무 것도보고하지 않습니다. 주식이 매각 될 때까지 어떠한 종류의 세금보고도 이루어지지 않습니다. 주식 매각이 적법한 거래 인 경우 직원은 매각에 단기 또는 장기 자본 이득 만보고합니다. 판매가 부적합한 처분 인 경우 직원은 근로 소득을 근로 소득으로보고해야합니다.

스티브는 회사에서 1,000 개의 비 법정 스톡 옵션과 2,000 개의 인센티브 스톡 옵션을 받았다고합니다. 두 사람 모두 행사 가격은 $ 25입니다. 그는 주식을 40 달러에 거래 한 후 약 13 개월 후 두 가지 유형의 옵션을 모두 행사 한 다음 6 개월 후 인센티브 옵션에서 주식 1 천 500 달러를 주당 45 달러에 판매합니다. 8 개월 후 그는 나머지 55 달러를 한 주에 55 달러에 팔았다.

인센티브 주식의 첫 판매는 실격 처리로, Steve가 근로 소득으로 15,000 달러 (실제 주가 40 달러 - 행사 가격 25 달러 = 15 달러 x 1,000 주)의 거래 요소를 신고해야 함을 의미합니다. 그는 비법정 운동에서 교섭 요소와 동일한 조치를 취해야하므로 운동 연도에보고해야 할 W-2 수입이 3 만 달러가됩니다. 그러나 그는 자신의 자격을 갖춘 ISO 처분에 대해 30,000 달러의 장기 자본 이득 (55 달러 판매 가격 - 25 달러 운동 가격 x 1,000 주)만을보고 할 것입니다.

고용주는 ISO 훈련에서 세금을 원천 징수 할 의무가 없으므로 실격 처리를하고자하는 사람은 연방, 주 및 지방세에 대한 지불을위한 기금은 물론 사회 보장, 메디 케어 및 FUTA.

보고 및 AMT.

적법한 ISO 처분은 IRS 양식 1040에서 장기 양도 소득으로보고 될 수 있지만, 운동시 협상 요소는 대체 최소 세금의 기본 항목이기도합니다. 이 세금은 ISO 바겐 세일 요소 또는 지방 채권이자와 같이 특정 유형의 소득이 많은 서류 작성자에게 부과되며, 납세자가 납세자가 납세자에게 납세 의무가있는 소득에 대해 최소한의 세금을 납부하도록하기 위해 고안된 것입니다. 비어 있는. 이것은 IRS Form 6251에서 계산할 수 있지만 많은 수의 ISO를 사용하는 직원은 사전에 세금 또는 재무 고문과상의하여 거래의 세금 결과를 적절하게 예측할 수 있어야합니다. ISO 재고 판매로 인한 수익금은 IRS 양식 3921에보고되어야하며 Schedule D로 이월되어야합니다.

결론.

인센티브 스톡 옵션은 보유자에게 실질적인 소득을 제공 할 수 있지만 경우에 따라 운동 및 판매 세법이 복잡 할 수 있습니다. 이 기사에서는 이러한 옵션의 작동 방식과 사용 방법에 대해 설명합니다. 인센티브 스톡 옵션에 대한 자세한 내용은 HR 담당자 또는 재무 고문에게 문의하십시오.

정의 - 인센티브 스톡 옵션.

인센티브 스톡 옵션 (incentive stock option) (n.)

1. 회사가 특정 재정 목표를 달성 한 경우 기업 임원에게 부여되는 옵션.

정의 (추가)

동의어 - 인센티브 스톡 옵션.

인센티브 스톡 옵션 (incentive stock option) (n.)

유사 사전.

인센티브 스톡 옵션 (n.) ↕

인센티브 스톡 옵션.

인센티브 스톡 옵션 (ISO)은 종업원에게만 부여되고 미국 세금 혜택을 부여하는 종업원 스톡 옵션입니다. ISO는 때로는 IRS [1]에 의한 인센티브 공유 옵션 또는 공인 스톡 옵션이라고도합니다.

세금 혜택은 운동시 개인이 행사 가격과 발행 주식의 공정 시장 가격의 차이에 대한 경상 소득세 (또는 고용 세금)를 지불 할 필요가 없다는 것입니다 (단, 보유자는 미국 대체 최소 금액을 지불해야 할 수도 있음) 대신 세금). 대신 주식이 행사일로부터 1 년 동안 부여 된 날로부터 2 년 동안 보유된다면, 주식 매각시 발생하는 이익은 장기 자본 이득으로 과세됩니다. 장기 자본 이득은 경상 이익보다 낮은 세율로 미국에서 과세됩니다.

ISO는 non-ISO (비법 석 스톡 옵션 (NSO) 또는 비 자격 스톡 옵션 (NQO)라고도 함)보다 유리한 세제 혜택을 제공하지만, 소유자는 해당 재고 보유를 위해 더 많은 위험을 감수해야합니다. 보유자가 최적의 세금 처리를받을 경우 더 긴 기간. 그러나 보유자가 1 년 이내에 주식을 처분한다고해도, 보유 기간이 1 년 미만이더라도 납세자의 과세의 결말에 걸쳐 있으면 (NQO와 비교하여) 한계 세금 연기 가치가 여전히 존재할 가능성이 있습니다 보고 기간.

또한 고용주는 일반적으로 근로자의 ISO 수행시 법인 소득세 공제 (근로자가 인정한 소득 금액과 같음)를 주장하지 않는다. 단, 근로자가 보유 기간을 만료하지 않는 한 요구 사항. 그러나 Coughlan, 법정 스톡 옵션 행사시 R & E 공제, 58 조세법을 참조하십시오. 435 (2005). 반면에 NQSOs를 사용하면 고용주는 직원의 NQSO 행사에 대해 항상 공제를받을 수 있습니다.

또한 보상 스톡 옵션을 ISO로 자격을 얻기 위해 (사용자 또는 고용인이) 충족해야하는 몇 가지 다른 제한 사항이 있습니다. 스톡 옵션이 ISO로 인정되어 내국세 법 (Internal Code) 421 (a) 항에 의거하여 특별 세법을받는 경우, 부여 된 경우 및 시작되는 모든 시간에 본 강령 422 조의 요건을 충족시켜야합니다 교부금에서 운동까지. 요구 사항은 다음과 같습니다.

이 옵션은 직원이 아닌 경우 (직원이 아닌 이사 또는 독립 계약자에게는 허용되지 않음), 고용인 인 동안 또는 고용 종료 후 3 개월 이내에 옵션을 행사해야하는 직원에게만 부여 될 수 있습니다 ( 옵션 보유자가 장애인이 아닌 경우이 3 개월 기간은 1 년으로 연장되며, 사망 한 경우 옵션은 만료일까지 사망자의 법적 상속인이 행사할 수 있습니다. 이 옵션은 발행 될 수있는 주식의 총수와 옵션을받을 자격이있는 종업원을 명시한 서면 계획 문서하에 부여되어야합니다. 계획은 플랜 채택 전후 12 개월 이내에 주주의 승인을 받아야합니다. 각 옵션은 반드시 작성해야하는 ISO 계약에 따라 부여되어야하며 ISO 실행시 제한 사항을 나열해야합니다. 각 옵션은 옵션 가격과 옵션을 공개 할 기간에 주식을 판매 할 것을 제안해야합니다. 옵션은 입양 일 또는 주주 승인 후 10 년 이내에 부여되어야하며 옵션은 보조금 지급 후 10 년 이내에 행사할 수 있어야합니다. 옵션 행사 가격은 부여 시점의 기본 주식의 공정한 시장 가치와 같거나 그 이상이어야합니다. 직원은 옵션 행사 가격이 공정 시장 가격의 110 % 이상이고 옵션 행사가 5 회 이상 행사되지 않는 한, 부여 된 시점에 모든 주식 의결권의 10 % 이상을 대표하는 자사주를 보유해서는 안됩니다 교부금으로부터 5 년. ISO 계약서에는 유언장이나 강압 법에 의하지 않고 옵션 소유자가 ISO를 양도 할 수 없으며 옵션 소유자 이외의 사람이 옵션을 행사할 수 없다고 명시해야합니다. 처음으로 행사할 수있는 ISO 행사로 구매 한 주식의 공정 시장 총액 (부여 일 기준)은 1 년에 10 만 달러를 초과 할 수 없습니다. 그 범위 내에서, Code section 422 (d)는 그러한 옵션이 비 자격 스톡 옵션으로 취급된다는 것을 규정합니다.

비 자격 스톡 옵션 (NQSOs 또는 NSOs)

참조.

^ 제목 26 - 내부 수익 부호, 부제 A - 소득세, 제 1 장 - 정상적인 세금 및 서양 법, 규정 § 422 인센티브 스톡 옵션.

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